合肥市各地高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)核查關(guān)鍵要點及申報研發(fā)費用歸集、高品認(rèn)定要求問題答疑如下，蜀山區(qū)、包河區(qū)、廬陽區(qū)、瑤海區(qū)、政務(wù)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、濱湖新區(qū)、新站區(qū)、長豐縣、肥東縣、肥西縣需要咨詢申報的可以免費咨詢漁漁為您解答指導(dǎo)！

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一稅務(wù)核查的主要內(nèi)容

稅務(wù)核查是由稅務(wù)部門具體承擔(dān)的，主要針對高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費用歸集、科技人員占比三項指標(biāo)以及企業(yè)所得稅征收方式等的核查。

稅務(wù)核查人員一般為當(dāng)?shù)囟惞軉T，但近年來各縣區(qū)針對一部分企業(yè)開展跨區(qū)交叉審核，審查更為嚴(yán)格。

二研發(fā)費用的歸集問題

01關(guān)于研發(fā)費用輔助賬的設(shè)置

是否分別按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬專賬，費用項目設(shè)置是否規(guī)范。是否與記賬憑證及原始憑證相對應(yīng)。

02歸集相關(guān)費用的依據(jù)是否充分

是否與研發(fā)項目相關(guān)（特別是人員人工費、直接投入費用）。

1.人員人工費核查要點：

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

?核查要點：是否虛報研發(fā)人員人數(shù)、費用歸集是否合理。

2.直接投入費用核查要點：

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

?核查要點：研發(fā)領(lǐng)用的原材料費用的真實性、合理性，形成產(chǎn)品的去向，未能形成產(chǎn)品造成廢料的處理；燃料動力費的真實性、合理性；其他相關(guān)費用計入的真實性、合理性。

3.折舊費用與長期待攤費用核查要點：

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

?核查要點：相關(guān)儀器、設(shè)備和建筑物是否真的存在，計提折舊是否合理、共用儀器設(shè)備及建筑物的折舊分配依據(jù)和金額是否合理。長期待攤費用的歸集與分?jǐn)偸欠裾鎸嵑侠怼?/span>

4.無形資產(chǎn)攤銷費用核查要點：

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

?核查要點：無形資產(chǎn)是否真實存在，攤銷是否合理并相關(guān)。

5.設(shè)計費用核查要點：

設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

核查要點：設(shè)計費用是否與研發(fā)項目相關(guān)，歸集是否真實、準(zhǔn)確。

6.裝備調(diào)試費用與試驗費用核查要點：

裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

核查要點：費用的相關(guān)性、真實性、合理性。

7.委托外部研究開發(fā)費用：

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

核查要點：委外研發(fā)合同、費用支付憑證、專項報告中是否按照80%計入。該研發(fā)是否與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。

8.其他費用的核查：

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

核查要點：所歸集的該類費用與研發(fā)項目的相關(guān)性、真實性、合理性。是否超過研發(fā)費用總額的20%。

三高新技術(shù)產(chǎn)品收入認(rèn)定問題

高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)概念，小編在這就不過多贅述了，如想要了解更具體內(nèi)容可評論區(qū)留言哦~

01核查要點

以下為針對最近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品收入認(rèn)定的核查要點:

1.檢查高新技術(shù)產(chǎn)品收入臺賬或輔助賬；

2.檢查高新技術(shù)產(chǎn)品銷售合同及發(fā)票；

3.總收入計算的合規(guī)性。

02注意要點

（1）未使用本公司核心技術(shù)的產(chǎn)品/服務(wù)、核心技術(shù)所有權(quán)不歸本公司所有、技術(shù)對產(chǎn)品（服務(wù)）不具備核心支持作用或核心技術(shù)缺乏創(chuàng)新性等情況下的收入，都不能被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

（2）高新技術(shù)收入的界定較為復(fù)雜，需要考慮多種因素。一般來說，高新技術(shù)收入包括高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、委托研發(fā)收入等。其中，高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入是最主要也是最傳統(tǒng)的來源，包括新產(chǎn)品銷售收入、高科技產(chǎn)品銷售收入與技術(shù)密集型產(chǎn)品銷售收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指企業(yè)通過專利、技術(shù)秘密等知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓獲得的收入；委托研發(fā)收入是指企業(yè)受委托進行高新技術(shù)研發(fā)活動所取得的收入。

（3）高新技術(shù)收入還需符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并需要經(jīng)過認(rèn)定和審核。在計算高新技術(shù)收入時，可以采用直接計算法或系數(shù)計算法，具體取決于企業(yè)的實際情況。

以上就是小編將為大家具體講解的內(nèi)容，希望會對大家有個幫助！

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